財政部在今年8月時修正「稅籍登記規則」等法規，明訂網路賣家應在銷售網頁、APP等，應清楚揭露營業人名稱及統一編號；而Yahoo拍賣等平台業者，必須負擔保管及提示會員交易紀錄的協力義務。相關規定在2023年1月1日正式上路，將影響既有7萬多名的網路銷售營業人，財政部也給予免罰輔導期，直到同年4月30日止，而1月1日後新設立的業者，自然適用新規定，需立即揭露相關訊息。
此外，財政部也會針對潛在個人網路賣家查稅，自2023年起，金融機構每年3月底前要向財政部申報高頻存入帳戶（個人帳戶全年存入金額累積達240萬元；若一年之中有任意4個月的月存入筆數達200筆紀錄，國稅局亦將認定屬於為高頻存入帳戶，也就是潛在的網路賣家帳戶）資料，例如金融機構代號及帳號、存轉匯入金額及時間，藉此掌握網路賣家金流以課徵營業稅與所得稅。
種種的新規定，都讓從事網拍及小規模電商的人，不得不思考是否該『轉型』。該成立公司或行號，可以從下列幾點來判斷：
一、稅務
無論公司或行號，都需要開發票。如果是公司，繳交的是「營利事業所得稅」，年度收入總額扣除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額，就是營利事業所得，繳納的稅務為營業稅5%加上20%營利事業所得稅。
如果是個人開設行號在網路賣東西，一個月營業額若未超過12萬元，就毋須繳營業稅，僅需繳個人綜合所得稅。若是12萬以上、20萬以下，可以申請免用統一發票，改用開立收據的方式，而繳納的稅金為營業稅1%加上個人綜合所得稅；若超過20萬以上，除了需要營業登記並開立發票外，應繳納的稅額為營業稅5%及個人綜合所得稅。行號的獲利，並不是單純指開出去的發票金額，而是財政部會判斷依「小規模營業人」或「非小規模營業人」，用不同的方式去評估盈餘。
另外也需要注意房屋稅及地價稅的問題。如果把稅籍登記在家裡，根據房地原則，雖然可以依原來住家用或自用住宅用地稅率課徵房屋稅或地價稅，但如果營業登記處所有堆置與拍賣有關之營業貨品，已非屬住家用範圍，自應與實體商店一樣，依其實際使用部分改課。所以公司及行號最好不要設在家裡，以免影響稅率。
二、股東人數
如果是公司要改變股東人數，彈性比較大，因為若是成立商號，股東要變更，就必須將原行號撤銷再重新建立一個，比較麻煩。如果股東人數超過1人，或是未來有考慮想要吸引投資入股的話，建議設立公司比較能避免麻煩。若從負責人角度來看，公司的負責人是可以變更的，行號若有人退出，就必須解散。
三、行業別
根據政府的規定，並非所有的行業都能開設行號。若是觀光業、保險業及租賃住宅業等，就需要以公司的型態經營。若是不知道該開公司或行號才符合自身需求，也可以參考同業的經營模式，做為設立前的考量依據。
四、責任歸屬
若開設的是公司，僅需要負「有限」責任，以出資額為限，投資多少，賠完出資額就好（除非是涉及惡意及不法），若開設的是行號，要負的就是「無限」責任，除了出資額之外，還會追溯到負責人的個人財產。如果是多人合夥的行號，若其中一人用行號的名義在外面借錢欠債，剩下的人可能就得含淚把財產賠光光，可能還不夠！
五、貸款
公司受到公司法的規範，而且設立公司需要會計師資本額簽證，會讓銀行在放款時覺得比較有保證，也會比行號更容易借到錢。如果未來有考慮將事業做大，一開始最好就設立公司，未來增加資金會比較順利。
六、商譽
公司的名稱比較具有保護力，不必擔心「重名」的問題。若是申請行號，別人覺得名稱不錯，他可以「搭便車」去其他沒有相同名稱的縣市申請，就會削弱原行號申請人的商譽。而且對於許多消費者來說，公司成立多久也影響到信賴度，而且公司可以拓展到全國，行號只是地區性生意。
七、對外形象
有些大公司或政府標案，會限制要「公司」才有合作資格，甚至會限制資本額。而且公司會讓人覺得比行號更有規模，有較佳的商業印象。
綜上所述，最大的差別就在於設立行號不需要會計師簽證，費用較為節省，但行號要負無限清償責任，盈餘要全部分配、併入股東的個人綜合所得，且行號如果是合夥不得變更為獨資。而公司負有限責任，以資本額為限，且可不分配盈餘，僅需留底稅率10%，於次年6月底前決定分配金額；在股權變更上不受限制，節稅的方式也比較多。
如果還是不知道該如何是好，不妨評估一下事業的屬性及營業額：
一、經營的事業會有多大的風險？
需要多少流動資金、維持多少的庫存、商品抓多少的量、出現問題時有多大的把握可以解決？傾向一個人做，還是找一些志同道合的朋友一起做？
二、經營的事業會有多少的成長性？
有沒有機會跨出區域到全國，為什麼？未來會不會貸款、積極擴大？
三、是否有其他個人收入？
若是有其他的人個人收入，成立行號可能會造成個人所得稅的級距往上跳。
無論創立公司或行號，都像洗頭一樣，一但洗下去，要從頭開始就會很麻煩。一般而言，行號比較適合個人所得較低、營業收入不高、事業風險不高、確定事業只會在一個縣市發展，營收成長也有限，以及股東其他所得也不高的情形。但「網路無國界」，這也是電商及賣家需要去考量的因素，在申請前，最好仔細評估再著手，尤其是有其他股東的情況下，負多少責任及風險一定要考量清楚，不要太高估人性，世事畢竟難料。
作者為美勢科技Digital Origin執行長。
責任編輯／周岐原
