李先生是一位成功的企業家，積累了豐厚的財富。為了保障家人的未來，他多年前購買了多份人壽保險。前幾年，李先生因心臟病發不幸去世，留下了龐大的遺產和保險金。
遺產稅申報的挑戰
國稅局在審核時發現李先生的銀行存款減少超過5千萬，查其存款流向係購買多家人壽保險公司之終身壽險。
要保人與被保險人皆為李先生受益人為李太太和2個子女，其中大兒子已經成年出社會工作，女兒未成年還在讀書。
由於這些保單並非重病期間投保，也沒有規避遺產稅情事。國稅局表示，根據遺產及贈與稅法，這些保險金不計入遺產總額。李太太和2小孩不用多繳遺產稅，鬆了一口氣！
沒想到，2年後國稅局通知他們漏報個人所得基本稅額，大家都一頭霧水。
保險最低稅負制
95年1月1日最低稅負制開始實施：
1.死亡給付部分：
當受益人與要保人不是同一人，且保險給付屬於死亡給付部分，全年合計數在新台幣3330萬（113年起調整為3740萬）以下者，免計入基本所得額；超過的部分，需計入基本所得額。
2.非死亡給付部分：
如果保險給付屬於非死亡給付部分，則需「全數」計入基本所得額，不得扣除免稅額度。
3.健康保險及傷害保險給付：
這些給付都不計入個人基本所得額。
最低稅負值計算公式
國稅局進一步說明說，最低稅負制規定，當受益人與要保人不是同一人，且保險給付屬於死亡給付部分，超過新台幣3330萬（2024年起調整為3740萬）的部分需計入基本所得額。
因大兒子單獨申報綜所稅，壽險理賠3930萬，扣除當年度保險給付扣除額3330萬，再減掉免稅額600萬，剛好為零無須補稅。
媽媽和女兒與各領取3930萬，合計為7860萬元。因為2個人為同一申報戶，超過3330萬元以上部分，再扣除最低稅負制的免稅額600萬，其餘3930萬需計入基本所得，適用20%的基本稅率，需補徵綜合所得稅786萬的基本稅額。
R姐貼心提醒
對人壽保險及年金保險於遺產稅申報時不計入遺產總額，當要保人與受益人不同人，受益人應申報個人基本所得額，以避免漏報被處罰鍰。
當初李先生的保險規劃，應該等兒子、女兒都成年，與太太都是獨立的申報戶，沒想到意外比明天早到，導致免計入遺產的保險理賠，卻要繳最低稅負制的高額稅金。
在處理遺產和規劃保險時，了解相關法律規定真的非常重要！
本文經授權轉載自R姐財富方舟-廖嘉紅
責任編輯／林俐
