在2022年的秋天，林爸爸突然得知自己罹患了癌症。林爸爸積極治療，且病情穩定，但面對生命的不確定性，他決定開始進行財產規劃，確保家人的未來能夠得到保障。
過去林先生透過股票投資累積許多財富，因此他決定贈與20張台積電的股票給了自己的妻子，讓心愛的妻子可以過上安心舒適的退休生活。
但因2022年爆發俄烏戰爭，台積電的股價下修為每股400元，但20張台積電總價值也達到了800萬元。
然而，命運的安排總是出人意料。在2024年初，林先生因病情變化離世了。
林爸爸的長子打電話詢問國稅局，林爸爸死亡前2年內贈與配偶20張台積電股票，需要應申報遺產稅嗎？
財政部高雄國稅局表示，依遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與的財產，都要視為遺產，併入遺產總額課稅。
長子說，這個規定他有聽說。但是配偶相互贈與之財產，可以不計入贈與總額，所以這20張台積電應該不用申報遺產稅吧？
國稅局說明，雖然夫妻贈與的財產，依遺產及贈與稅法規定，不計入贈與總額，免課徵贈與稅。
但死亡前2年內贈與配偶之財產，仍應依遺產及贈與稅法第15條規定，視為被繼承人林爸爸的遺產，併入其遺產總額課稅，倘未申報被查到者，除需補稅外，還會被罰款。
就算林媽媽早就在股價500元時賣掉了股票，根本沒有這筆財產了，或轉讓給其他人，也要申報遺產稅。
國稅局的說明出乎意料，長子覺得很傻眼，接著問那要用什麼時候的股價來計算這20張台積電的價值呢？是贈與時的股價400元，還是……
國稅局指出，依台財稅第831602988號函釋規定，林爸爸的遺產稅是根據他死亡時的財產價值計算，他生前2年內贈與的股票，也要按照林爸爸去世當日收盤價來計算遺產價值。
林爸爸去世當日台積電的收盤價600元，表示20張台積電價值1200萬，以遺產稅率10％計算，那就要繳120萬遺產稅。
Ｒ姐貼心總結
1．遺產稅計算依據：
林爸爸去世時的遺產稅應該是基於他死亡時的總資產價值計算，而包括了他在生前2年內贈予家人的財產。
2.贈與財產價值計算方式：
被繼承人死亡前兩年內贈與的財產，其價值計算原則上以被繼承人去世時的市價為準，而不是當初贈予時的價值。
總之林爸爸生前贈與股票的規劃可能會影響遺產稅，具體結果取決於贈與時的市值、贈與的性質以及相關法律規定。，
所以提早做好傳承規劃，減少死亡前2年贈與的風險，並且在制定贈與計劃時，建議諮詢專業人士以確保最佳結果。
本文經授權轉載自R姐財富方舟-廖嘉紅
責任編輯／林俐
