自願提繳勞工退休金，有幾個節稅的效益。
第一，勞退自提的部分，當年度不用課稅，可以自當年度個人綜合所得總額中全數扣除，直到請領退休金時才需併入退職所得課稅。
第二，分年領取退職所得每年在78.1萬以下免稅，遠高於薪資所得扣除額，遞延課稅其實有可能根本課不到稅；最後，若是退職所得仍須課稅，退休後收入往往較在職時低，可能適用較低的綜合所得稅率。
越是高所得的高薪白領，適用的綜所稅率越高，選擇自願提繳勞工退休金的節稅效益越大。
四、轉換所得類別
儘管目前薪資所得者除選擇薪資所得扣除額定額減除外，亦可選擇特定費用核實自薪資收入中減除，但特定費用僅限職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出等三項支出且均有限額。此外，多數受薪階級的職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出金額通常都不高，可能三項金額加總仍低於薪資所得扣除額（108年度均為20萬）。執行業務者或公司的收入，均可減除成本及必要費用後計算所得額，或採定率減除的方式計算所得額。
當你在業界累積一定名聲，收入較高時，就可以考慮轉換跑道自己接案子賺取執行業務所得或者開公司賺取營利所得。此外，投資股票的股利所得為應稅所得，也可以考慮透過除權息前賣出，除權息後買回，將應稅的股利所得轉換為免稅的證券交易所得。
五、善用盈虧互抵
談到綜合所得稅的「盈虧互抵」，多數人第一個會聯想到「財產交易所得」。
在綜合所得稅或最低稅負制規定中，財產交易若有損失都可以在當年度申報的財產交易所得中扣除。只是前者的財產交易損失若當年度沒用完，還可以扣除未來3年的財產交易所得；但後者的海外財產交易損失，就僅限於扣除當年度的海外財產交易所得。
除了財產交易所得之外，如果一個申報戶中的夫妻都是具有專門職業，其中一人當年度有虧損，也可以用來扣除同一年度另一人的所得。不過有些條件限制，用以下案例來說明：
總結而言，兩人所得類別必須相同。而且適用盈虧互抵的情況對帳務的要求較高，皆應依規定設帳，詳細記載業務收支項目，業務支出應取得確實憑證，帳簿及憑證最少應保存5年，以供稽徵機關查核認定。
作者/ 鄭惠方（艾蜜莉會計師）
本文摘自《艾蜜莉會計師教你聰明節稅：圖解個人所得、房地產、投資理財、遺贈稅（2020年最新法規增訂版）》
責任編輯/任婉鵑
◎加入《下班經濟學》粉絲團，給你更多財經資訊
◎ 訂閱《下班經濟學》YouTube頻道，精彩節目不錯過
