林先生在民國102年間匯款了新台幣950萬元到A公司指定的增資帳戶，幫助他的兒子家偉繳納股款。然而，國稅局認為這筆錢是林先生無償贈與給家偉，應該申報贈與稅，但林先生並未申報。
根據《遺產及贈與稅法》第5條第3款，國稅局核定林先生的贈與總額為920萬元，扣除102年免稅額220萬元後，應納稅額為70萬元。
林先生說，是借款非贈與並對此不服，申請復查，並向國稅局說明這筆錢是借給家偉的，而非贈與。
林先生解釋說，家偉想參加A公司的增資認股，但資金不足。看到兒子的困境，林先生決定伸出援手，借給家偉920萬元。
家偉原本預計A公司會有顯著獲利，打算在獲配股利後還款但A公司獲利不如預期，所以家偉尚未還款。然而，家偉在102年、103年和104年每年支付了150,000元的借款利息，並提供了簽收利息的收據影本。
贈與和借款的界線
贈與和借款之間的界線有時候會很模糊，但二者的區別是非常重要的。贈與是指一方無償地將財產轉移給另一方，沒有期望任何回報。這通常是出於愛、友情或其他非商業目的。贈與需要申報贈與稅，因為它被視為一種財產轉移。
不只是直接給對方金錢，根據遺贈稅法「以自己之資金，無償為他人購置財產者」也是贈與，要繳贈與稅。
借款則是指一方將資金借給另一方，並期望在未來某個時間點收回這筆錢，通常還會收取利息。貸款是一種有償的財務安排，雙方會簽訂合同，明確還款條件和利率。
國稅局的認定
在林先生和家偉的案例中，林先生表示A公司獲利不如預期，獲配股利不多，故家偉尚未還款。經查A公司101至103年度年平均營業收入淨額及全年純益率均逐年增加，家偉102年及103年獲配A公司股利各為29萬餘元、63萬餘元，事實與林先生所說的獲配股利不多不符，而且家偉97年度至103年度年平均所得達百餘萬元，亦非無財力償還借款。再加上林先生雖然提供了利息支付的收據，但沒有金流證明。
因為缺乏有力的證據來證明這是借款，國稅局依然認定這筆錢是贈與，需補繳贈與稅70萬並加計利息。
如何證明這筆錢是借款，而非贈與呢？
1. 簽訂書面合同
確保有一份詳細的書面貸款合同，明確規定貸款金額、還款期限、利率和還款方式。合同應由雙方簽字並經過公證。如果借款是為了購買不動產，可以設定擔保債權，這樣可以增加二等親借款的可信度。
2. 定期還款記錄
保持詳細的還款記錄，包括每次還款的日期、金額和方式。這些記錄應該與合同中的還款計劃一致。
3. 利息支付證據
使用銀行轉帳而非現金交易，這樣可以有明確的資金流動記錄。銀行轉帳記錄可以作為有力的證據，顯示資金是以貸款形式轉移的。
4. 雙方的書面聲明
雙方可以寫一份聲明，詳細說明貸款的背景、目的和條件，並簽字確認。這份聲明可以作為補充證據，支持貸款的說法。
5. 第三方見證
如果可能，請第三方見證人參與貸款過程，並在合同上簽字。見證人的證詞可以增加貸款的可信度。
通過這些措施，可以更有效地證明資金是以貸款形式轉移的，而非贈與，從而避免不必要的稅務糾紛。
本文經授權轉載自R姐財富方舟-廖嘉紅
責任編輯／林俐
