李爺爺曾經購買了幾份人壽保險，自己作為要保人，全部都以兒子李先生為被保險人，並將孫子設為受益人，而女兒僅有醫療保單。看似完美的三代保單，實際上卻隱藏著許多稅務問題。
三代保單的緣起
當初規劃時業務員說，當李爺爺在世時，他可以每年領回保單中的生存保險金。
而當李爺爺離世後，保單將由兒子李先生繼承，繼續每年領取生存保險金。李先生若有資金需求，亦可透過保單貸款或解約來獲得資金。
當李先生過世時，將由孫子領取身故保險金。
這種跨代的保險規劃，使得爺爺、父親、孫子三代都能從中獲益，資產得以順利傳承。
第一代身故， 此保單需列入要保人的遺產
實際上，當第一代身故時，因為李爺爺是要保人而非被保險人，被保險人李先生仍生存，所以保險事故未發生，也就不會給付死亡保險金。
因保單是要保人的財產，保單價值將成為李爺爺遺產的一部分，必須納入遺產稅總額，繳納遺產稅。這常常是人們在申報遺產稅時忽略的一環。
第一代身故，變更要保人的糾紛
當李爺爺過世，保單原本屬於他的遺產，如果要將要保人變更為原被保險人，則需要全體繼承人的同意。這意味著，如果李先生想成為新的要保人，他的妹妹李小姐也需要簽名同意。
如果繼承人有多位，且無法就遺產分割達成共識，保單的繼承問題可能變得複雜。
不同保險關係人安排VS遺產稅
當談到人壽保險與遺產稅的關係時，許多人認為人壽保險金是免稅的。
但事實上，是否免稅取決於幾個關鍵因素。
根據《遺產及贈與稅法》第16條，只有在特定條件下，保險金才不計入遺產總額。這些條件包括：保險契約人與被保險人必須是同一人，且必須有明確指定的受益人。
情況1：要保人（父）＝被保險人（父）≠受益人（子）
當要保人身故，由於要保人同時為被保險人，保險發生給付，保險理賠金將給付給子。
依照《遺產及贈與稅法》第16條規定，此筆保險理賠金原則上免計入父之遺產課徵遺產稅。
情況2：要保人（父）≠被保險人（子）≠受益人（孫）
如同上述李爺爺案例，當要保人身故，保單仍屬要保人之遺產，須計入遺產總額課徵遺產稅。
且在變更要保人需全體繼承人同意，容易發生糾紛。
情況3：要保人（子）≠被保險人（父）,要保人（子）=受益人（子）
這種情況下，通常是以子女為要保人，父母親為被保險人，子女為受益人。也有父母為要保人，子女為被保險人，父母為受益人的情況。
由於要保人與受益人為同一人，因此在被保險人死亡時，不會有贈與稅或所得基本稅額條例的課稅問題。
然而，當要保人死亡時，保單價值準備金仍需列入遺產課稅。
總結：
要有效利用人壽保險來規劃遺產稅，需要仔細考慮保險要保人、被保險人和受益人之間的關係，並考慮相關稅務問題。
本文經授權轉載自R姐財富方舟-廖嘉紅
責任編輯／林俐
