父母想把房產留給子女,用什麼方法最省稅?正業地政士聯合事務所所長鄭文在舉例,一名K先生想把4300萬元給兒子買房,如果用現金贈與的方式,需繳納483萬4000元的贈與稅,因此,他用1招省稅方法,短時間將資產移轉給小孩,最後僅需繳納86萬稅金,稅額差距高達396萬,對此他表示,這個案例正是遺產及贈與稅最佳的節稅的範例。
爸爸把4千萬財產給兒買房,用1招省下近400萬贈與稅
正業地政士聯合事務所所長鄭文在解釋,K先生利用先買房後贈與兒女的方式節稅,兒子購買的商辦總價為4300萬元,而買賣契約書分成私契及公契,這是所謂的「私契」,其內容載明了買賣總價、付款方式、稅費負擔、違約責任及交屋日期等細節。
鄭文在解釋,「公契」僅用於課徵土地增值稅和契稅,無論實際成交價為多少,公契申報的數字皆根據土地公告現值和房屋評定現值。因此,在實務上,公告現值通常僅為市價的2到3成,這也使得不動產購置成為節省贈與稅和遺產稅的理想方式。
根據《土地稅法》第30條規定,土地所有權移轉或設定典權時,其申報移轉現值…..以訂約日當期之公告土地現值為準,另外契稅條例第3條…..買賣契稅為其契價百分之6。因此,公契的移轉現值申報是以土地公告現值及房屋評定現值即可。而K先生兒子購買的商辦土地公告現值為1052萬0994元,房屋評定現值則為61萬7800元。
鄭文在表示,若依照《遺產及贈與稅法》第5條來看,如果直接贈與4300萬元給子女,讓子女購買房屋,贈與稅將根據這筆4300萬元資金計算,然而,如果先用4300萬元購買房屋,再將房屋贈與子女,贈與稅將以土地公告現值加上房屋評定現值來計算,只需繳納約18%的贈與稅。
鄭文在指出,K先生購買的辦公室土地持分為22.944平方公尺,公告現值每平方公尺為45萬8551元,土地總公告現值為1052萬0994元,加上房屋現值61萬7800元,房地總現值為1113萬8794元。若扣除每年贈與稅免稅額244萬元,以4300萬元現金贈與子女,需繳納483萬4000元的贈與稅。然而,若是贈與不動產,僅需繳納86萬9879元的贈與稅,稅額差距高達396萬4121元,他也提醒若這種情況發生在遺產稅的課徵上,將現金轉為不動產同樣能達到類似的節稅效果。
本文經授權改寫自正業地政士聯合事務所所長鄭文在
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