林爸爸在郵局幫兒子買了一張6年期的儲蓄險，年繳保費100萬。投保時以自己為要保人，兒子為被保險人和滿期金的受益人，期滿可以領回620萬。原本想幫兒子存購屋的頭期款，沒想到滿期領回後，卻收到國稅局的追稅通知，為什麼會這樣？
要保人與受益人不同人，領取滿期金時才是贈與年度
林爸爸是要保人，兒子是受益人。當要保人和被保險人不是同一人時，以滿期當年度受益人兒子領到時，才是國稅局認定的贈與年度及金額。
由於滿期金620萬，超過了2022年的免稅額244萬，因此超出的376萬課以10%的贈與稅，要求補繳贈與稅37.6萬。
3740萬免稅額：你需要知道的最低稅負制
一般我們常聽到的保險免稅額3,740萬，必須同時符合以下關鍵條件：
1、要保人與受益人非同一人：
適用於壽險及年金保險，每一申報戶全年合計數在3,740萬元以下者，免予計入基本所得額。
超過3,740萬元者，其死亡給付以扣除3,740萬元後之餘額計入基本所得額。
2、必須為死亡保險給付
非屬死亡給付部分，應全數計入基本所得額，不得扣除3,740萬元之免稅額度。
3、健康保險和傷害保險給付、及受益人與要保人為同一人
健康保險和傷害保險給付、及受益人與要保人為同一人之人壽保險及年金保險給付，都不納入個人基本所得額，自無扣除3,740萬元免稅額度問題。
根據這些條件，當要保人與受益人不同時，受益人到期所領取的滿期金或還本金，屬於要保人對受益人的贈與。
難道林爸爸買保險愛護子女的想法，如何才能節省贈與稅？
如果林爸爸一開始就把要保人和受益人都設定為兒子，每年的保險費由林爸爸的帳戶扣款。
國稅局會認定林爸爸每年贈與100萬給兒子，沒有超過每年的免稅額，沒有贈與稅的問題。
6年滿期後，兒子領回滿期金620萬，因為要保人和被保險人同一人，領回自己的錢也沒有贈與稅。
因為要保人與受益人同一人，每年保險費由父母贈與，繳費當年就是贈與年度。
變更要保人的注意事項
如果你也有類似林爸爸的保單，發現問題想把要保人變更成小孩，讓要保人和受益人同一人，先等一下。
一定要先評估，變更要保人為子女，等於把這張保單的保單價值準備金贈與給子女。
如果保單的保價金低於免稅額244萬，就免贈與稅，超過244萬要主動向國稅局申報贈與稅，以免連補帶罰。
規劃保單時需多方考量，除了比較保單，更要注意要保人、被保險和受益人的規劃。建議諮詢稅務專業，以保障財富傳承不縮水。
本文經授權轉載自R姐財富方舟-廖嘉紅
責任編輯／林俐
