林爸爸在都會蛋黃區持有超過30年的土地，並將其租給幼稚園。目前房屋已超過30年歷史，所以最有價值的不是房屋，而是土地本身。因土地在蛋黃區又持有多年，代書評估土地增值稅高達3000萬。林爸爸的年紀大了，開始思考，如何將這塊土地傳承給兒女？
面對高額的土地增值稅，買賣、贈與、繼承哪種方式最省稅？
買賣、贈與、繼承地土地增值稅規定各不同，優缺點如下：
1. 買賣方式
土增稅率：【自住用地10％】一般用地20％、30％、40％
優惠：持有土地年限超過20年以上者，超過一般用地最低稅率部分減徵20％；30年以上減徵30％；40年以上減徵40％。
買賣傳承不動產的優勢 ：
買賣、贈與、繼承當中，只有買賣自住土地，有機會使用 一生一次或一生一屋的10％優惠稅率。
但是二親等的買賣要特別的注意金流，才不會被國稅局認定為假買賣真贈與。
2. 贈與方式
土增稅率：一般用地20％、30％、40％
優惠：持有土地年限超過20年以上者，超過一般用地最低稅率部分減徵20％；30年以上減徵30％；40年以上減徵40％。
贈與不動產優缺點 ：
可以利用贈與稅免稅額，規劃分年贈與不動產公告值244萬元的方式，節省贈與稅的負擔。
但要小心注意！105年房地合一稅實施後，分年贈與不動產，會造成未來子女因取得成本偏低，導致子女再出售時，面臨高達百萬以上的房地合一稅。
3. 繼承方式
土增稅率： 繼承免課土地增值稅。
繼承不動產的優勢：
繼承不動產當下免課土地增值稅，而且子女繼承後再將土地賣掉，土地的前次移轉現值也會以繼承時的公告現值計算，土地增值稅負就會降低。
且遺產稅的免稅額就有1,333萬元，加上喪葬費138萬元，遺有配偶者553萬元，加上2個成年子女56萬×2，高達2,136萬元的遺產課不到稅。
總結：
總之，如果你希望最省土地增值稅，繼承方式可能是較理想的選擇。 除了稅負，傳承規劃更重要的是分配 生前以買賣或贈與可將不動產傳承給心中所愛，無須考量特留分。
以繼承方式傳承不動產，建議搭配遺囑減少不動產共有的困擾。
不動產稅負法規特別複雜，建議諮詢專家，預先規劃，以確保不動產稅負法規的合理運用。
本文經授權轉載自R姐財富方舟廖嘉紅
責任編輯／林俐
