30年前，台灣代工產業（ＯＥＭ）締造了台灣經濟奇蹟。當時台灣無法直接投資中國大陸，為了閃躲政府西進禁令，多數台商至少會設立3個以上境外公司，以因應對日新月異的國際投資環境。久而久之，他們也發現，只要架構得宜，境外公司還能享受避稅、遞延資本利得等額外好處，若搭配人頭和各種貿易技巧，業務操作還能更靈活。
看到國內外媒體煞有介事地追查《巴拿馬文件》，好像只要有境外公司都很邪惡，拿去洗錢、掏空，我有點啼笑皆非，也感到很無奈。因為每一個台商手上都有好幾家境外公司，完全合法合規，像我自己就有10幾家，都是為了做生意才設的，也有不同的功能。
老實說，開一家境外公司也要10幾萬台幣，如果是上市櫃公司因對外投資而設立境外公司，還要跟金管會申報、揭露投資目的和財務資訊，所以要不是因為台灣外交困境，我們這樣的中小企業也不會開那麼多境外公司。
最早政府限制台商不能直接投資中國大陸，我們只好繞道第三地，當時美國最強大，所以大多用美商，大陸當局雖然知道我們是台商，但看在美商這個抬頭，會對我們友善一點。
後來美國政府用肥咖條款嚴格查稅，美商漸漸不能用了，才改用在其他避稅天堂註冊的公司，像是最近我們移到柬埔寨，就改用港商，是因為柬埔寨政府對台灣不友善，但和中國友好。總之，我們會看業務需求，摸索一套因地制宜的架構。
而且因為這些紙上公司方便操作，衍生出很多手法和策略。像我公司本體雖在台灣，但用不同的境外公司控制在大陸和柬埔寨的工廠，和歐美品牌商做生意時，打單、備料採購、生產、提貨都用境外公司處理就好，錢就保留在境外，基本上的三角貿易都是這樣。
話說回來，要做壞事，不是開幾家境外公司就辦得到。雖然我業務在海外，錢也都在海外，但由於我台灣公司和境外控股公司的帳戶都開在兆豐銀行的ＯＢＵ裡，所以我用境外公司做哪些交易、出口押匯多少、移轉計價利潤多少，銀行都一清二楚。
但就有企業主會用境外公司操作金流：如果他這一季要美化財報，就用多層次公司架構衝業績，拿同一批貨、同一張訂單向不同銀行融資，移轉一下又會跑出不同的金流，這樣國內公司在報表上就會看起來訂單很多、很有錢，當年葉素菲就是用虛假交易搞出博達案的。但若是為了避稅，只要把盈餘繼續保留在海外，台灣的公司就先不用申報海外盈餘繳稅。
講實在的，台商做生意當然希望合法合規，但只要台灣政府課境外所得的稅款，除非要用大錢，基本上錢都不會回來了；而且聽說遺贈稅要調漲，考慮到以後轉換的彈性，我是覺得都沒有人想回來了！
全球金融市場都是開放的，過多的租稅都不利於經濟發展。光我認識的中南部中小企業主，前陣子不少是把大陸工廠收起來，手上都有一大筆錢，但他們還是把大部分的錢留在大陸或海外，除了避稅之外，更重要的是海外投資機會比台灣多，匯回台灣的就只能是保值、買房地產。因為，回台灣就沒有地方可以放啊！
如果台灣有適合的投資機會，即使被課稅我也會回來，問題就是沒有。政府不能只是喊喊租稅公平口號、營造仇富輿論逼人把錢匯回來，這是很不健康的心態。
本文經授權轉載自財訊雙周刊
