在2022年秋天，林爸爸突然被診斷出癌症。雖然他積極治療且病情穩定，但面對生命的不確定性，他決定開始財產規劃，以確保家人的未來。林爸爸過去透過股票投資累積了大量財富，因此他決定將20張台積電股票贈與妻子，希望她能過上安心舒適的退休生活。
然而，2022年俄烏戰爭爆發，台積電股價下跌至每股400元，20張股票總價值達到800萬元。命運無常，2024年初，林爸爸因病情惡化去世。林爸爸的長子打電話詢問國稅局，林爸爸在去世前兩年內贈與妻子的20張台積電股票，也要列入遺產申報遺產稅嗎？
高雄市國稅局表示，根據遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前兩年內贈與的財產，需視為遺產，併入遺產總額課稅。長子表示，他知道這個規定，但認為配偶之間的贈與應該免稅。國稅局解釋，雖然配偶之間的贈與不計入當年度贈與總額，免課贈與稅，但死亡前兩年內的贈與仍需依遺產及贈與稅法第15條規定，視為遺產，併入遺產總額課稅。如果未申報且被查到，除了補稅外，還會被罰款。
即使林媽媽早在股價600元時賣掉了股票，或轉讓給他人，也需申報遺產稅。
國稅局指出，根據台財稅第831602988號函釋規定：
林爸爸的遺產稅是根據他死亡時的財產價值計算，生前兩年內贈與的股票也需按照去世當日的收盤價計算遺產價值。
林爸爸去世當日，台積電的收盤價為800元，20張股票價值1600萬元，以遺產稅率10%計算，需要繳納160萬元遺產稅。
R姐貼心總結
1. 遺產稅計算依據
林爸爸去世時的遺產稅應基於他過世當日的總資產價值計算，包括生前兩年內贈與家人的財產。
2. 贈與財產價值計算方式
被繼承人死亡前兩年內贈與的財產，其價值應以被繼承人去世時的市價為準，而非贈與時的價值。
總之，林爸爸生前的贈與計劃可能會影響遺產稅，具體結果取決於贈與時的市值、贈與的性質及相關法律規定。
在制定贈與計劃時，建議諮詢專業人士以確保最佳結果。
本文經授權轉載自R姐財富方舟-廖嘉紅
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