股票是最麻煩的遺產之一，除了要申報遺產稅以外，民眾也須留意股票的股利屬繼承人的領取年度所得稅！財政部臺北國稅局表示，繼承人領取公司於繼承事實發生後所配發之股利，並非被繼承人之遺產，係屬繼承人之營利所得，應以股票股利過戶或現金股利領取年度為所得歸屬年度，課徵繼承人之綜合所得稅。
繼承股利需辦過戶登記 國稅局提醒納稅規定
國稅局解釋，公司於繼承事實發生後所配發之股利並非遺產，繼承人需先辦理過戶登記及領取，無須提示稽徵機關核發之稅款繳清證明書或核定免稅證明書，惟仍應檢附繼承系統表等文件資料，繼承人有數人時，則應檢附經各該繼承人簽章之股利分配同意書，是繼承人間如就該等股利之分配未能達成協議，即無法至公司或其股務代理機構辦理相關事宜，應俟繼承人間就此達成協議，並據以辦妥過戶登記及領取後，繼承人始能就該等股利為支配運用，斯時所得始實現，故應以遺產孳息過戶或領取年度作為課稅年度。
又該股利如係於107年1月1日以後辦理過戶或領取者，依107年2月7日修正之所得稅法第15條第4項及第5項規定，得就申報戶當年度股利及盈餘合計金額之8.5%計算可抵減稅額，用於抵減當年度綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以80000元為限；或選擇將當年度股利及盈餘合計金額按稅率28%分開計算應納稅額，由納稅義務人於辦理當年度綜合所得稅結算申報時合併報繳。
繼承股利分配延遲未申報 稅局核定補稅22萬
國稅局舉例，甲先生的母親於103年間死亡，留下有A公司股票，該公司於104至107年度均有分配股利（包含現金股利及股票股利），而甲先生與其他繼承人就前述股利之分配未能達成協議，遲至108年度始備齊股利分配同意書等文件資料，並至A公司之股務代理機構辦妥過戶登記及領取事宜，甲先生即因此獲配股利1,500,000元，惟其108年度綜合所得稅結算申報並未申報該營利所得，該局乃將之併入綜合所得總額課稅，並據此計算可抵減稅額80,000元（1,500,000元×8.5%=127,500元>80000元），因增列甲先生上述股利，於其適用之綜合所得稅累進稅率為20%，乃核定應補稅額220,000元。
甲先生不服前開核定，申請復查，主張該等股利應以公司原分配年度為課稅年度，並依兩稅合一制度核認可扣抵稅額云云，經國稅局以甲先生及其他繼承人係於108年度方辦妥過戶登記等事宜，自應以此認定課稅年度，並依行為時法令計算所得額及稅額，考量所得稅法於107年2月7日修法後已不採兩稅合一制度，甲先生主張自不足，駁回申請。
國稅局最後呼籲，公司於繼承事實發生後所配發之股利，係屬繼承人之營利所得，應以遺產孳息過戶或領取年度作為課稅年度。繼承人如於107年1月1日以後取得類此股利者，不論繼承事實發生於何時，均應依前述說明計算營利所得額及稅額，納稅義務人應確實注意營利所得之課稅方式，以憑正確申報納稅。
資料來源：《財政部台北市國稅局》
責任編輯／林俐
